瑞士公司税务详解

公司税:三层结构,以及为什么选州是决定性的

利润先在联邦层面按统一 8.5% 征(实际约 7.83%,因为这笔税本身可抵扣),再由公司注册所在地的州和市镇各征一次。由于各州自定税率,实际合并税负从楚格约 11.85% 到伯尔尼约 20.5% 不等,苏黎世在 19.6% 附近、卢塞恩在 12.15% 附近。对非居民来说,这意味着「落在哪」就是一个税务决定:同一家 GmbH,跨过那条「土豆煎饼分界线(Roesti border)」两边,税几乎能差出一倍。睁大眼睛选州,并记住市镇这一层在同一个州内还能把名义数字再挪动一个百分点左右。

增值税与全球营业额门槛

瑞士增值税标准税率 8.1%(另有 2.6% 减免和 3.8% 特殊税率),明显低于欧盟。一旦来自应税供给的全球营业额达到 100,000 瑞士法郎,登记就变成强制 —— 关键在于这个测试算的是你的全球营业额,不只是瑞士境内销售,所以一家忙碌的外资控制公司,哪怕瑞士收入不多也可能被卷进来。一家有纳税义务、却在瑞士没有固定营业场所的公司,通常必须为增值税指定一名瑞士财务代表。门槛以下,如果你想抵扣进项增值税,可以自愿登记。申报按季进行,每季度结束后 60 天内缴款。

股息与针对外国股东的 35% 预提税

这正是瑞士与英国分道扬镳的地方。GmbH 派的每一笔股息都要在源头扣缴 35% 的联邦预提税(Verrechnungssteuer)。非居民股东随后再去申请退回 35% 与瑞士同其居住国双重征税协定所允许税率之间的差额(剩余协定税率常见为 15%,对持股较大的合格公司股东可降到 5% 甚至 0%)。现金流的影响是实打实的:你先拿到 65%,余下的事后再追回,所以在分红前要把时间节奏建模算清楚、并确认你的协定地位。

非居民持有的公司如何征税

GmbH 因在瑞士设立并注册而成为瑞士税务居民,所以无论你住在哪里,瑞士公司税都对它的利润适用。你个人不在瑞士居住,并不会把公司的税基挪到境外。你能掌控的是州(也就是税率),以及怎么把利润取出来 —— 发给瑞士居民管理人员的工资在公司层面可以抵扣,但会触发瑞士社保;而股息要走 35% 的「先扣后退」循环。参股豁免可以大幅减免 GmbH 自身收到的合格股息所得的税(大体上是持股至少 10% 或价值达 100 万瑞士法郎),这主要对控股结构有意义。

亏损、资本税与税收优惠

税务亏损可向后结转七年,用于抵减未来利润(把结转期延长至十年的修法一直在联邦立法流程里推进 —— 请确认你所属期间实际生效的规则)。瑞士还对公司净权益征一笔不大的州/市镇年度资本税,有些州允许你拿它去抵所得税。1% 的资本发行印花税只在超过 100 万瑞士法郎免税额时才咬人,所以一家正常的 20,000 瑞士法郎 GmbH 一分不交。注意:瑞士现已生效的 OECD/支柱二 15% 最低补足税,只适用于合并营收达 7.5 亿欧元以上的大型跨国集团 —— 普通初创公司不受影响,继续享有州的低税率。

申报日历

公司所得税申报每年向州税务局递交;截止日各州不同,但一般在财年结束后六到九个月,通常可申请延期。法定财务报表须每年编制(只有超过小公司免审计门槛才需要审计)。增值税一经登记,一般按季申报,每季度末后 60 天内缴款。各州在预缴发单和分期上的做法不同,所以替你管账的受托机构会按你所在州盯准确切日期。