新加坡公司税务详解

公司税:名义的 17%,以及为什么初创交得远没这么多

公司按应税所得统一征 17%,但两项减免把真实账单重塑了。「初创企业税务豁免(SUTE)」对符合条件的新公司,在头三个课税年里,免去正常应税所得首 10 万新元的 75%、接下来 10 万新元的 50% —— 每年最多挡掉 125,000 新元利润,把第一档的实际税率压到约 4.25%。三年之后(或对不符合条件的公司),改适用「部分税务豁免(PTE)」,免去首 1 万新元的 75%、接下来 19 万新元的 50%。要符合 SUTE,公司必须是新加坡税务居民、股东不超过 20 名、且至少有一名个人持股 10% 以上;投资控股公司和房地产开发公司被排除在外。

GST:只在超过 100 万新元时才碰,以及为什么多数非居民跳过它

GST 是 9%(2024 年 1 月 1 日起),但和很多国家的增值税不一样,它不是你第一笔销售就触发的。只有当 12 个月内应税营业额超过 1,000,000 新元(或你有合理预期会超过)时,登记才是强制的,所以绝大多数早期阶段的非居民公司从不登记。你可以自愿登记来抵扣进项 GST,但那会把你锁进按季报 GST、且最少维持登记两年的状态。这里没有像英国那样针对非本地设立企业的「零门槛陷阱」—— 100 万新元这条线一视同仁地适用。

外国股东的股息与预扣税

这正是新加坡对非居民真正有吸引力的地方。在单一税制下,公司利润在公司层面征一次税,股息分出去后在股东手里免税 —— 而且对任何人(居民或非居民)的股息都不预扣。所以一个外国股东能把利润作为股息汇回,在新加坡这边一分不扣。预扣税确实适用于支付给非居民的其他跨境款项 —— 利息 15%、特许权使用费 10% 是非协定的默认税率 —— 但这些往往因新加坡庞大的协定网络而下调甚至免除,而且它们碰不到普通股息。

一家非居民持有的公司怎么征税

新加坡的税务居民身份取决于公司在哪里受控制和管理,而不只是在哪里注册 —— 如果董事会的战略决策在新加坡作出,公司就是新加坡税务居民。一个把全部管理都放在境外的非居民,原则上可能让公司变成非居民,那就会丢掉 SUTE 和协定准入;实践中,许多创始人采用的名义居民董事和本地董事会实质,有助于确立新加坡居民身份。新加坡对新加坡来源收入征税,再加上汇入新加坡的境外收入,但对合资格的境外股息、分公司利润和服务收入有广泛豁免 —— 整体偏属地征税,而非全球征税。

亏损、减免与 CIT 退税

经营亏损和未用尽的资本免税额可无限期结转(须通过持股连续性测试),并可在限额内向前回拨一年。除 SUTE/PTE 外,新加坡还有一批活跃的激励 —— 先锋/发展与扩张激励、知识产权相关计划,以及慷慨的研发和合资格成本扣除 —— 再加上不定期的公司所得税退税(CIT rebate)。例如 2026 课税年,公司可获 40% 的 CIT 退税(上限 30,000 新元),且为本地招聘过的活跃公司提供最低现金补助;退税无需申请。

申报日历

两个时钟在跑。对 ACRA 这边:召开 AGM(或用私人公司豁免)并递交年报 —— 私人公司须在财年结束后 7 个月内。对 IRAS 这边:在财年结束后 3 个月内报预估应税所得(ECI)(除非豁免),再在课税年的 11 月 30 日前递交年度公司税表 Form C-S / C-S(Lite)/ C。税款一般在评税通知书发出后一个月内缴清,除非你安排了分期。错过 IRAS 或 ACRA 的截止日会招致罚款,对 ACRA 而言还有逾期申报费,以及可能针对董事的强制执法。