大洋洲 · Pty Ltd
澳大利亚公司税务详解
一家在澳大利亚注册成立的公司是澳大利亚税务居民,所以它要就全球利润缴公司所得税 —— 不只是澳大利亚来源的所得。对非居民创始人来说,这就是核心权衡:你得到一家声誉好、单层征税、且没有州级公司所得税的 Pty Ltd,但它的利润不论你住哪儿都落在澳大利亚的网里。税率是两档的,对小公司友好:如果公司是「基础税率主体(base rate entity)」(合并营业额低于 5,000 万澳元、且被动收入不超过总收入的 80%)适用 25%,否则适用 30% 标准税率。 澳大利亚真正与众不同的地方,在于股息抵免(franking,「打勾」)。公司已缴的税会作为抵免额(franking credits)附在股息上,而支付给非居民股东的「已打勾(franked)」股息,股息预扣税是 0%。只有「未打勾(unfranked)」的那部分 —— 没有承担过澳大利亚公司税的利润 —— 才要缴预扣税,税率 30%(常因税收协定而降低)。此外还有 10% 的 GST,没有跟公司税分开的实体层资本利得税,也没有年度特许经营税。合规是可预期的:一份年度公司申报、登记了 GST 就按季报 BAS,再加 ASIC 年度审查。
- 国家
- 澳大利亚
- 主题
- 公司税务
- 复核
- 2026 年 6 月
| 税种 | 税率 | 备注 |
|---|---|---|
| 公司税 —— 基础税率主体 | 25% | 在合并营业额低于 5,000 万澳元、且被动收入占总收入 80% 或以下时适用。很多新设小公司都符合。 |
| 公司税 —— 标准税率 | 30% | 在超过基础税率主体门槛时适用,例如较大的、或主要靠被动收入的(控股/投资)公司。无州级公司所得税。 |
| GST | 10% | 广基的商品及服务税。GST 营业额达到 75,000 澳元时登记即为强制;许多小型 B2B 出口商保持在门槛之下,或自愿登记。 |
| 预扣税 —— 已打勾股息 | 0% | 用已承担过澳大利亚公司税的利润支付(已打勾)的股息,付给非居民时没有股息预扣税。 |
| 预扣税 —— 未打勾股息 | 30% | 针对付给非居民的未打勾部分;常因双重征税协定而降低(例如降到 15% 或更低)。 |
| 预扣税 —— 利息 / 特许权使用费 | 10% / 30% | 对非居民默认利息 10%、特许权使用费 30%;两者都常因协定而降低。 |
公司税:25% 对 30% 的两档制
澳大利亚没有州级公司所得税 —— 只有单一的联邦公司税。一家公司若合并营业额低于 5,000 万澳元、且应评税所得里「基础税率主体被动收入」(利息、股息、租金、特许权使用费、净资本利得)不超过 80%,就是「基础税率主体」,缴 25%。任一项不达标的公司缴 30% 标准税率。对非居民来说,实际的刺点是那个被动收入测试:一家收入主要是股息或利息的纯控股或投资公司,可能被推到 30%,而一家活跃经营或做服务的公司通常能保住 25%。
GST 和 75,000 澳元门槛
GST 是 10% 的增值税。一旦公司的 GST 营业额达到 —— 或合理预期将达到 —— 75,000 澳元,就必须登记,而且要在越线后 21 天内办完。低于门槛则是自愿登记。登记之后,你对澳大利亚的应税供应收取 10% GST,就澳大利亚业务成本抵扣进项税额,并报送业务活动报表(BAS),一般按季。一家主要把服务卖给海外客户的非居民持有公司,做的可能是 GST 免税供应,但仍应考虑自愿登记,好把本地开支上的 GST 退回来。
外国股东的股息、打勾与预扣
澳大利亚的抵免(imputation)制度,是外国股东就分配如何被征税的核心。公司就利润缴税后,那笔税可以「打勾(franked)」附到股息上。一笔完全已打勾的股息付给非居民股东时,免征股息预扣税 —— 0% —— 因为澳大利亚的税已经在公司层面缴过了。只有未打勾部分才招来预扣税,默认 30%,通常因双重征税协定而降低(往往到 15% 或更低,对符合条件的公司间持股有时是 0%)。付到海外的利息一般按 10% 预扣,特许权使用费按 30%,两者都可因协定降低。
非居民持有的公司怎么征税
因为公司是在澳大利亚注册成立的,它就是澳大利亚居民,要就全球利润纳税 —— 你人住海外并不会把税基挪到境外。这跟非居民公司正好相反:对非居民公司,澳大利亚只就澳大利亚来源的所得征税(且在协定下,一般只就归属于澳大利亚常设机构的利润征税)。所以一家澳大利亚 Pty Ltd 不会仅仅因为股东在国外就变成低税的离岸壳;如果你同时在另一个国家有真实经营,那可能构成境外常设机构,把利润在两个税收辖区之间切开。
亏损、优惠与激励
公司税务亏损一般可以无限期结转,用来抵未来的利润,但要通过完整性测试(持续所有权测试,或在该测试不过时,同一业务 / 相似业务测试)。澳大利亚有一项可观的研发税务激励 —— 对符合条件的较小公司是可退还抵免,对较大公司是不可退还抵免 —— 还有各种小企业优惠。这些对外资持有的公司开放的条件,和本土公司一样,前提是符合条件的活动确实发生在澳大利亚、且有妥善的文件支撑。
申报日历
公司所得税申报每年向 ATO 报送;一家就 6 月 30 日结束的年度自行报申报的公司,通常截止在 2 月 28 日(若有往年申报未结则为 10 月 31 日),而走注册税务代理报送计划的公司能拿到更晚、错峰排开的日期。已登记 GST 的公司报 BAS,通常按季,常和 PAYG 分期一起缴。另外,ASIC 每年在注册周年日发一份年度审查(费用 329 澳元)—— 这是公司事务、不是税务义务 —— 逾期缴费会触发 ASIC 自动罚款。
常见问题
我在澳大利亚以外赚的收入,我的澳大利亚公司也要被征税吗?
是的。一家在澳大利亚注册成立的公司是澳大利亚税务居民,要就全球利润、而不只是澳大利亚来源的所得缴公司税。人住海外不改变这一点。你可能通过协定或境外常设机构就外国已缴税获得减免,但默认的税基是全球。
公司在海外给我派股息时,我会在澳大利亚被征税吗?
看打勾情况。一笔完全已打勾的股息 —— 用已承担过澳大利亚公司税的利润支付 —— 付给非居民时股息预扣税是 0%。只有未打勾部分才缴预扣税,默认 30%,通常因税收协定而降低。你自己居住国仍可能就这笔股息征税,所以本地也要协调。
我的公司是缴 25% 还是 30% 公司税?
如果它是「基础税率主体」—— 合并营业额低于 5,000 万澳元、且被动收入(利息、股息、租金、特许权使用费)不超过总收入的 80% —— 就缴 25%。否则缴 30% 标准税率。一家活跃经营或做服务的公司通常拿到 25%;一家主要靠被动收入的控股公司可能被推到 30%。
我是没有澳大利亚客户的非居民 —— 我必须登记 GST 吗?
不一定。只有当你应税澳大利亚供应的 GST 营业额达到 75,000 澳元时,登记才是强制的。卖给海外客户的服务往往是 GST 免税的,这能让你保持在门槛之下。很多创始人仍会自愿登记,好把澳大利亚业务成本上的 10% GST 退回来 —— 跟你的税务代理一起权衡这点行政负担和能拿到的抵免。
来源
- ASIC — 201 Application for registration as an Australian company
- ASIC — Fees for commonly lodged documents
- ASIC — Late fees
- ABRS — Apply for your director ID
- Corporations Act 2001 s.201A — Minimum number of directors (AustLII)
- ATO — Registering for GST (A$75,000 threshold)
- PwC Tax Summaries — Australia corporate income tax (25%/30%)
- PwC Tax Summaries — Australia withholding taxes (franking, dividends, interest, royalties)
- ATO — Dividends paid or credited to non-resident shareholders
- business.gov.au — Register for goods and services tax (GST)
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