爱沙尼亚公司税务详解

递延模式:不分配就 0%

一家爱沙尼亚 OÜ 对留在公司里的利润不交公司所得税——主动经营收入、利息、资本利得,统统可以在留存期间免税累积。对未分配的利润没有年度公司税申报,每年也不用对资产负债表上的盈余算什么。税只由分配事件触发,所以这个制度实际上给每一家再投资的公司一个自动、无限期的递延。对一个把业务做得精简、专注增长、又不需要把现金抽走的非居民来说,这就是它相对于「固定税率公司税国家」的核心优势。

分配实际上怎么征税(22/78)

当公司决议分红时,它按净分配额的 22/78 缴 22% 的公司所得税。算法是:100 欧元税前利润拆成给股东的 78 欧元,加上交给 EMTA 的 22 欧元税。公司在 TSD 申报表附表 7(Annex 7)上申报这笔,并在分配次月的 10 号前缴清。自 2025 年 1 月 1 日起,给定期分配股息的那档 14/86 优惠税率已取消,所以不论分配历史如何,都是统一的 22/78 一档。视同分配——雇员福利、馈赠、与经营无关的开支、过高的费用支付——按同样的 22/78 计税,这也是为什么仔细记账很重要。

外国股东的股息与预提税

爱沙尼亚在股东这一端很干净:因为那 22% 是在分配时作为公司所得税向公司收的,股息支付给非居民股东时,一般不再有额外的爱沙尼亚预提税。反过来说,正因为这是公司税而不是预提税,双重征税协定降不了公司缴的那 22/78。你的本国仍可能对你收到的股息征税,而你或许能按当地规则抵免已缴的爱沙尼亚公司税——在认定股息在你手上免税之前,先和你所在地的税务顾问对一下。

非居民持有的公司怎么征税

OÜ 是一家爱沙尼亚居民公司,不论股东住在哪,都按爱沙尼亚基于分配的制度征税——身为非居民并不改变公司的税基。要留意的两个跨境风险,和公司的爱沙尼亚税是分开的。第一,e-Residency 不给你个人税务居民身份,所以你自己的收入在你真正生活的地方征税。第二,如果公司实际上是从你本国管理和控制的,那个国家可能也把这家 OÜ 当成它那边的税务居民,或者认定其构成常设机构,从而产生一项竞合的征税主张。想要一套干净的结构,就把实质保持得轻、且与申报一致,并就「管理与控制」问题听取当地意见。

增值税、工资税与税收优惠

增值税标准税率 24%(2025 年 7 月 1 日起),在爱沙尼亚设立的 OÜ 在一个日历年应税营业额过 40,000 欧元后须注册——很多 B2B 创始人会更早主动注册,以抵扣进项增值税。这套制度之上没有什么单独的免税期或优惠方案,因为「留存利润 0%」这个模式本身就是优惠。如果你以爱沙尼亚应税员工的身份给自己发工资,会引来 22% 的所得税加 33% 的雇主社会保障税;一个在境外做这份工作的非居民创始人,那笔工资一般在本国而非爱沙尼亚纳税,这也是为什么很多人改成拿股息。

申报日历

如果你把利润再投资,节奏就很轻。月度:TSD 申报表(所得税与社会保障税合并)在 10 号前报,但只在你做了应税支付(工资、董事酬金或股息)的那些月份才要报;如果你注册了增值税,增值税申报表(KMD 表)在 20 号前报。年度:一份年度报告须在财年结束后六个月内向电子商业注册处报送——日历年公司即 6 月 30 日前——而且哪怕是休眠的 OÜ 也强制要报。对留存利润没有单独的年度公司税申报。漏报年度报告有被罚最高 3,200 欧元、并最终被从登记册除名的风险。