香港公司税务详解

利得税:两级税率和 200 万港元这一档

法团的应评税利润,首 200 万港元按 8.25% 征,余额按 16.5% 征——所以一家利润比方说 300 万港元的公司,是首 200 万按 8.25%、剩下 100 万按 16.5%,不是一刀切都按 16.5%。要知道的一条限制:如果一家公司有「关联实体」(大致指共同控制下的同集团成员),那么每年只有其中一家、经提名的可享两级税率,其余按 16.5% 的单一税率征。一家没有集团的独立非居民持有公司,直接自动享受两级税率的好处。

完全没有增值税、消费税或销售税

香港没有任何形式的消费税——没有增值税、没有消费税、没有销售税——所以没有什么要登记,没有申报要报,也没有随营业额增长要盯的起征点。一家可比的英国 Ltd、欧盟实体或新加坡公司必须运转的一整条合规工作线,在这里被整个省掉了。代价仅仅是没有进项税抵扣可拿,这对一家精简的服务或贸易公司很少有影响,对远程创始人来说是明显的净简化。

外国持有人的股息与预扣税

香港对股息或利息都不预扣税,所以当你的香港公司把利润作为股息分给作为非居民股东的你时,香港这一端不扣任何东西。香港公司收到的股息也在利得税征收范围之外。唯一要课税的对外付款是向非居民支付的特许权使用费——一般按推定利润计,有效税率约 4.95%(若该知识产权曾由香港关联方持有则升至 16.5%,个人则为 4.5%/15%)——常可通过双重征税协定进一步压低。你所在国仍可能对你收到的股息征税,所以记得在本地协调。

非居民持有的公司怎么征税——离岸申请

因为是属地征税,真正要问的不是持有人住在哪,而是利润来源在哪。一家收入完全在香港以外赚取的香港公司,可以提出「离岸申请」,把那些利润当作不课税处理——但这是一道税务局会严格审视的实质测试:你必须用合同以及关于谈判、履约和决策实际发生在何处的证据,证明没有产生利润的活动发生在香港。离岸地位是要争取来的,不是默认就有;如果你在香港有办公室、员工或本地客户,就要预期相关利润算境内来源、按常规税率纳税。

离岸豁免对比 FSIE 制度,以及亏损

别把属地的离岸申请和 2023 年起引入的境外收入豁免(FSIE)制度搞混。FSIE 只适用于跨国企业(MNE)集团成员,且只针对在香港收取的某些被动收入(境外股息、利息、知识产权收入和处置收益),还要有经济实质才能维持豁免——它一般不会落到一家独立、积极经营的非居民持有公司头上。另外,经营亏损可无限期结转以抵销将来的香港利润(不能向前结转),而除了对合资格本地研发支出的额外扣减外,香港没有普遍性的研发加计扣除。

申报日历和审计这道关

每家有限公司都必须连同经审计财务报表一起提交利得税报表(BIR51)——没有小公司审计豁免,所以哪怕是低营业额的初创,也得先有香港会计师审计才能完成报表。税务局在成立后约 18 个月发出首份利得税报表(覆盖最初约 18 个月),发出后须在 3 个月内提交;此后报表跟随你的财政年度结算日,通过税务代表通常可获整批延期。向公司注册处递交的周年申报表 NAR1(与税务分开),须在每个成立周年日起 42 天内提交。