加拿大公司税务详解

公司税:两层叠加,而且没有给你的小企业优惠

加拿大公司税是联邦加省级。联邦一般税率在减税和税率下调后落在 15%;省再加自己的税率(例如安大略 11.5%、BC 12%、艾伯塔 8%),合并出约 23%–31% 的一般税率。被频繁引用的那个 9% 税率,是 CCPC 专属的、针对首 50 万加元经营所得的优惠,而被非居民控制就让公司丧失 CCPC 资格。实际后果是:从第一块钱起就按你所选省份的完整合并一般税率做预算;如果税是决定性变量,就让省级税率(艾伯塔最低、大西洋诸省最高)成为你在哪注册的考量。

GST/HST 与非居民保证金

加拿大联邦商品及服务税是 5%。有些省把它并成单一的 HST(安大略 13%;新斯科舍、新不伦瑞克、纽芬兰与拉布拉多和爱德华王子岛 15%),另一些——尤其是不列颠哥伦比亚——则在 GST 之外保留单独的省销售税(PST)。一旦应税的加拿大收入在滚动四个季度内超过 30,000 加元,注册就是强制的。非居民的拐点在于:在加拿大没有常设机构的外资企业,在拿到 GST/HST 账户之前,一般被要求向 CRA 缴一笔保证金——这是居民从不会遇到的一道押金和合规门槛。

外国股东的分红与 Part XIII 预提税

当你的加拿大公司把利润作为分红分给作为非居民股东的你时,加拿大会征 Part XIII 非居民预提税。法定税率是分红总额的 25%,由公司代扣代缴。加拿大和你居住国之间的双重征税协定通常会把它砍下来——给组合投资股东往往降到 15%,给在加美公约这类协定下持有至少 10% 投票权的公司股东则降到 5%。这道预提税才是一家加拿大公司对外国股东的真实「出场成本」,所以要测算你税后能拿到手的分配额,而不是只看公司税率。

非居民持有公司在实操中怎么征税

因为公司是在加拿大成立的,它就是加拿大税务居民,要就全球收入纳税——人住在国外并不会把税基挪到境外。另有一套单独的制度,Regulation 105,要求对付给非居民、在加拿大境内实际提供的服务的款项预提 15%,这可能把一个飞进来给自己公司干活的非居民股东也套进去。而在另一个国家真正运营员工或固定营业场所,可能构成境外常设机构、把税分走。想要一个干净的单一辖区结构,就让经营和管理与一个加拿大税务居所保持一致。

亏损、SR&ED 与各项激励

非资本(经营)亏损一般可向前结转 3 年、向后结转 20 年,用来抵公司收入。加拿大的招牌激励是 SR&ED(科学研究与实验开发)税收抵免,近几年的预算把它做成了永久并加强——但慷慨的 35% 可退还抵免只留给 CCPC,所以非居民持有的公司拿到的是 15% 的不可退还联邦抵免(仍可抵应缴税款,且在研发实地进行的省份可与省级研发抵免叠加)。这项抵免跟着研发发生地走,所以只有你真的在加拿大做研发时它才帮得上忙。

申报日历

T2 公司所得税申报最迟在财政年度截止后 6 个月内提交。但应缴税款的余额到期更早——对非居民持有的公司一般是年度截止后 2 个月(那 3 个月的宽限只给某些 CCPC,而你不是)。魁北克和艾伯塔要求另报一份省级申报;其他地方由省级搭在联邦 T2 上。GST/HST 申报按收入分月度、季度或年度提交,而那笔 12 加元的加拿大公司局年度申报(针对联邦公司)以及任何省级年度申报,每年都独立于税务申报到期。